企業が建物や機械などの固定資産を使っていると、どうしても修理や改良が必要になります。このとき、「修繕費」と「資本的支出」の区分を正しく理解しておくことが大切です。今回はそのポイントを3つに分けて解説します。

1. 修繕費とは何か

修繕費とは、固定資産を本来の状態に戻したり、通常の使用に耐えられる状態を維持するために支出する費用です。例えば、建物の壁の塗り替えや機械の部品の交換などが該当します。

ポイントは「資産の価値を増やすためではなく、元の状態を維持するための支出」であることです。
なお、少額（20万円未満）や、数年ごとに繰り返し行う修理であれば、修繕費として処理することが認められます。

2. 資本的支出とは

一方で、固定資産の価値を高めたり、使用期間を延ばす目的で支出した場合は「資本的支出」となります。たとえば、建物に新たに避難階段を設置する、機械の部品を性能の高いものに取り替える、用途変更のために改造する場合などです。

この場合は、支出した費用をすぐに経費として処理するのではなく、資産の価値として帳簿に計上する必要があります。

3. 災害時の支出と判断基準

災害で資産が損傷した場合も注意が必要です。

原状回復のための修理費は修繕費として処理できますが、災害をきっかけに資産の性能を向上させたり、新たに施設を設置した場合は資本的支出となります。

また、支出額が明確に修繕費か資本的支出か判断できない場合は、一部を修繕費、残りを資本的支出として区分する方法も認められています。さらに、賃借資産で修理義務がなくても、法人が原状回復のために支出した費用は修繕費として処理可能です。

まとめ

このように、固定資産の支出は「元の状態に戻すためか」「価値や寿命を増すためか」によって扱いが変わります。企業の経理担当者にとって、この区分を正しく理解しておくことは、損金算入や税務上の適正処理のために非常に重要です。

国税庁のタックスアンサーを参考に執筆しました

【編集後記】

血糖値スパイクか否か、今日は血糖値を測定しながらの業務です